偶然的发现

         审计人员小张在查看A集团公司的财务凭证时，看到有摘要为“代垫”的费用，计入了公司管理费用。为谁代垫？是否真实？经审计人员询问，该单位财务人员表示，是为下属子公司代垫的水电费，再由下属企业归还。因为子公司与集团公司同在一幢办公楼办公，因此由母公司代缴还是比较正常的，只是会计核算有些不规范，应该挂帐而不应该直接计入管理费用。

看似正常的业务

         随着审计工作的深入，小张在查看该集团公司下属子公司的财务凭证时，发现一笔2万余元的归垫母公司代缴水电费的凭证，计入子公司的管理费用。母公司有代垫的凭证，子公司有归还的记录，而且附件齐全，小张判断，这笔代垫和归垫的业务似乎应该是真实的，正常的。

隐约的疑问

         小张在下班后梳理一天的工作，又想起了这两笔代缴和归垫的业务，多年的审计经验让她对这两笔看似真实的正常的业务再次产生了疑问。不规范的会计核算有时候是为了某些便利，母公司将代垫费用计入管理费用，子公司归还后冲销，子公司也将归垫费用计入管理费用。小张想到，如果下属子公司归还的这笔款项没有计入母公司的账内，而是计到了别的账户，账面上也没有挂往来，那是不是就隐藏了这笔款项呢？

隐藏的真相

         小张再次调出那笔子公司归垫母公司代缴水电费的凭证，将转账支票上的收款账号与母公司会计账上核算的银行账户进行核对，发现收款账号并没有在母公司账内核算。于是小张要求母公司的财务人员提供该公司名下的银行账户清单，小张反复催促下，财务人员终于不情愿地提供了。

         小张对该账外账户进行了详细的核查，发现该账户早在14年前就已设立，一直未纳入账内核算。多年来，该企业将部分业务收入以及下属子公司归垫的部分费用存入该账户，截至审计之时，金额已高达数百万元。

本文素材来源：湖北省武汉市审计局