【导读】近期，一些上市公司因 内部控制出现问题而受到监管部门的处罚。毋庸置疑，财政部等五部门联合构建的内部控制体系，是摆在上市公司面前的一道门槛。但这道门槛并不是为了“为难” 上市公司，而是旨在提升上市公司治理水平。上市公司一旦认真完善了自身内部控制，达到了一定的内控水平和质量，无疑会利于公司治理，也将因此赢得投资者的 称赞与亲睐。因此，上市公司不要将内部控制当成是一道难以逾越的“坎”，而要视其为优秀上市公司的“门槛”。 

     我们来看看，近期哪些上市公司因为哪些内控问题而遭遇监管。 

　  上海物贸：子公司存多重财务问题原因在内控 

　  11月13日，上海物贸发布整改公告称，经自查，公司的确存在财务核算方面问题。此前上海证监局对上海物贸出具了责令改正的决定。 

　  10月11日，上海证监局称上海物贸全资子公司上海燃料有限公司(下称“上海燃料”)2012年前三季度通过调节暂估存货数量、金额、延后确认材料采购结转库存商品数量、金额、未按要求计提费用、未及时对价格波动较大的存货进行减值测试并计提存货跌价准备等方式，少计营业成本、少计费用、少计资产减值损失，导致公司披露的2012年一季度、半年度和三季度报告未能真实反映公司财务状况和经营成果。基于此，要求上海物贸进行整改，并于11月15日前提交书面报告。 

      上海物贸提交的整改报告 称，上海燃料在财务核算方面的确存在问题：一是通过月末存货暂估和存货入账时间调节销售成本。上海燃料不仅通过在月末人为对部分存货的数量和金额进行随意 暂估的方式，来影响存货发出时加权平均计价金额，从而达到在各月间调节销售成本的目的，导致相关期间财务数据严重背离实际情况;而 且还通过延后记录当月库存商品入库数量、少计入库金额的方式，人为降低当月库存商品入库成本，来影响存货发出时加权平均计价金额，从而达到在各月间调节销 售成本的目的。二是少计和跨期列支管道运输费和仓储保管费，调节各月销售费用。上海燃料未按合同约定、未详细划分受益期，通过少计和跨期列支管道运输费和 仓储保管费的方式，达到人为调节各月间销售费用的目的。三是未按公司统一制订的《关于提取资产减值准备及核销的规定》，在每半年末对价格波动较大的存货进 行减值测试并计提存货跌价准备。此外，上海物贸在自查自纠过程中，还发现上海燃料存在未按规定在期末对外币报表项目进行汇率测试、未测试并计提应收账款坏 账准备、未按规定的固定资产折旧年限和残值率计提累计折旧、未按规定对存货质量事故和报亏损失及时入账处理等问题。 

      对于出现上述问题的原因，上海物贸解释称，主要是上海燃料存货管理相关内部控制存在重大缺陷;同时，上海燃料未严格执行公司制定的财务核算制度，人为调节当期的销售成本和销售费用，未按规定测试资产减值计提减值准备，导致公司披露的相关信息未能真实反映公司财务状况和经营成果;此外，公司对下属子公司经营、财务等活动管控存在缺陷，实际管控模式与经营发展不相匹配，未能及时发现上海燃料业务经营和财务核算存在的诸多问题。 

      海源机械：以出纳个人名义开设银行账户 

      继4月10日因违规使用募集资金，被证监局责令整改后，海源机械再次因内控漏洞多、信息披露不充分等多方面原因收到福建证监局行政监管措施决定书。 

      证监会9月1日至9月12日对公司进行了年报现场核查，11月6日公司收到福建证监局下发的《关于对福建海源自动化机械股份有限公司采取责令改正措施的决定》，该决定指出公司存在多方面的问题。 

　   在内部控制方面，海源机械漏洞多多。海源机械未建立“董监高”违规买卖本公司股票的责任追究机制，董事会会议记录也流于形式;部分销售合同签订不完整，合同审批不到位，如公司与云南常青树建材有限公司签订的HF全 自动液压墙体砖压砖机补充协议中，卖方没有签章，合同无签订日期。产品装箱单中签字不完整，装箱验收内控存在缺陷，公司部分产品装箱单中，装箱员、检验员 未签字，没有装箱日期和检验日期。此外，海源机械还存在以出纳个人名义开设银行账户，用于公司销售款项收取等经营业务的情况。海源机械通过现金收受货款金 额达1157.97万元，且部分现金收入未在当日及时送存银行。 

      在信息披露方面，公司在2012年年报中未披露前10名股东的持股情况，而在《首次公开发行股票招股说明书》中，公司曾披露“尚有2706.3平方米房产未取得房产证，公司大股东承诺办理并承担可能发生的办证过程的经济损失”。2013年1月，公司办理了该房产的房产证，但实际取得房产证的面积为2332.8平方米，比招股说明书中披露的面积少373.50平方米，而公司在2012年年报中未披露该373.50平方米未能办理权证的情况和具体原因。 

　   银鸽投资：内控存多重缺陷财务负责人独立性不够 

　   银鸽投资于2013年8月9日接到河南证监局《关于对河南银鸽实业投资股份有限公司采取责令改正措施的决定》(以下简称《决定》)。《决定》指出，银鸽投资在内部控制、公司治理、2012年报信息披露等方面均存在违规问题。 

      银鸽投资内部控制存在多重基本缺陷：未制定风险管理制度并开展风险评估工作;未建立子公司重大事项报告制度;未建立供应商管理制度，个别主要供应商供应物资质量不符合要求;未建立完工项目后评估和考核制度，未对投资项目进行后续跟踪评价考核;在全面预算管理制度执行过程中，未对预算差异进行分析;内部控制评价工作底稿未进行交叉复核签字，未由评价工作负责人审核确认。 

      与此同时，银鸽投资财务负责人选聘程序不符合《公司章程》第一百零七条第十款规定，人员独立性不够。其他问题还有，银鸽投资控股股东漯河银鸽实业集团有限公司(以下简称“银鸽集团”)占用公司97.8平方米办公室，未支付租金和水电费累计达54026元;自2012年6月起，银鸽投资货币资金收支预算需通过银鸽集团报送河南省煤业化工集团有限责任公司(以下简称“河南煤化集团”)批准，妨害公司治理的独立性。 

      此外，银鸽投资股东大会、董事会、战略与投资决策委员会等三会运作不规范，存在公司股东大会对提案表决时，无律师、监事共同监票，公司未与董事签订聘任合同，公司设立了战略与投资决策委员会，但未实际运作，公司部分董事会会议未发书面会议通知等问题。 

      在2012年报信息披露方面，2012年支付给河南煤化集团财务公司和银鸽集团的借款利息765.33万元和1038.77万元，应付河南永乐生物工程有限公司343万元及应付河南永锦能源有限公司2.28万元款项未予披露。在重大合同及其履行方面，还存在披露有误的情况。 

       除上述问题之外，银鸽投资还违反了《关于上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度的规定》，如2011年度、2012年季度及年度报告信息依法公开披露前，公司未填写内幕知情人登记档案;公司每月向控股股东报送财务报表及相关财务信息时，未填写内幕信息知情人档案。 

      海联讯：内控问题榜上的“明星” 

　   8月底，财政部披露了我国上市公司2012年企业内控分析报告。其中，报告显示，2012年共有2244家上市公司披露了内部控制评价报告，占沪、深交易所2492家上市公司的比例为90.05%。其中，有8家上市公司披露存在内部控制重大缺陷，分别为佛山照明、西王食品、山东如意、海联讯、*ST长油、长春经开、北大荒、中材国际。海联讯位列其中。 

      此外，2241家上市公司的内部控制评价结论为有效，占比99.87%;3家上市公司的内部控制评价结论为无效，分别为北大荒、万福生科、海联讯。海联讯依然有份。 

      需要提及的是，2012年，共有1532家上市公司披露了内部控制审计报告，这其中标准无保留意见的上市公司为1506家，占比98.30%;而内部控制审计结论为“非标意见”的总共有26家。其中，“带强调事项段的无保留意见”为22家，占比1.44%;“否定意见”为4家，分别是：北大荒、贵糖股份、天津磁卡、海联讯。海联讯又赫然在列。 

      资料显示，天健会计师事务所(特殊普通合伙)对海联讯2012年度内部控制出具了否定意见的鉴证报告，否定意见涉及事项的基本情况是：海联讯因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查;海联讯因重大差错更正已经公布的2009年度、2010年度、2011年度财务报表。 

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