7月28日，深陷*ST康得财务造假风波中的瑞华会计师事务所在其官方微信号发布文章《关于康得新项目2015年-2018年年报审计主要工作情况的说明》（下称“《说明》”）。其表示，瑞华会计师事务所作为康得新公司的审计机构高度重视，今年1月份就成立了重大专项小组，对康得新审计项目进行了全面自查，并将自查情况向中国证监会有关部门及时作了报告。

         7月5日，证监会给出对康得新立案调查5个多月后的结果。证监会表示，经查，康得新涉嫌在2015年至2018年期间，通过虚构销售业务等方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式，康得新共虚增利润总额达119亿元。

         除虚增119亿元利润外，《事先告知书》还认定康得新存在“未在年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易情况”“未在年度报告中如实披露募集资金使用情况”“未及时披露及未在年度报告中披露为控股股东提供关联担保的情况”等3项违法违规事实。

         受此影响，证监会官网显示，截至7月25日，瑞华会计师事务所手中正在排队的29个IPO项目均被暂停，其中包括主板10个项目、中小板7个项目以及创业板12个项目。

         7月8日，据中国证券报报道，证监会已关注到康得新涉嫌信息披露违法案的中介机构，一些工作正在进行，瑞华会计师事务所已经被立案调查。此外，据中注协6月10日公布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》显示，瑞华会计师事务所2018年度业务收入为28.79亿元，总排名为第六位，如果只计算内资会计师事务所，则其排在立信会计师事务所之后，居内资所第二位。

         瑞华会计所事务所在《说明》中表示，在康得新审计项目中，本所根据实施的审计程序、获得的审计证据，对康得新2015年-2017年的财务报表发表了相应的审计意见；对2018年的财务报表出具了无法表示意见的审计报告。2019年1月，康得新无法兑付到期债券后，本所主动协助江苏监管局开展调查工作，全面履行了应尽的职责义务。下一步，本所将根据监管部门的结论，及时向社会公众报告。

         《说明》专门针对预处罚涉及事项所执行的主要审计程序进行了说明。

         货币资金方面，瑞华会计师事务所表示，审计人员亲自函证当期所有银行存款账户（包括零余额账户和本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息，函证过程保持了充分的独立性；项目组亲自打印银行账户开户清单及企业信用报告，核对相关信息与公司提供的是否一致、检查货币资金受限情况；亲自到银行打印当期对账单（银行不予提供除外）并与银行存款日记账核对，实施利息收入测试。

         销售收入方面，瑞华会计师事务所表示，实施真实性检查，抽查大额交易或主要客户交易合同、发货单、签收单、运单及回款单；核对合同条款与合同金额，并与销售合同台账进行核对；实施分析性程序；对关联方交易进行检查；进行截止性测试；审计人员亲自打印海关证明，并与公司内部相关单据核对；对新增重大客户或大额户进行销售分析；结合应收账款审计，对主要客户当期发生额实施询证，2015年-2017年应收款项的回函率达到70%以上，2018年回函率为42.80%；检查客户回款，涉及第三方回款，取得相关授权资料及企业的资质查询。

         采购及应付账款方面，瑞华会计师事务所表示，抽查主要供应商的付款情况，并对资产负债表日后的付款进行抽查；根据公司情况，选择金额重大或账龄较长的供应商实施独立询证，询证当期发生额及期末余额，2015年-2017年应付款项的回函率达到70%以上，2018年回函率达到45%以上；抽查重点供应商的登记信息和资质，检查是否存在潜在发现关联方。结合存货审计，实施采购真实性检查。

         开发支出方面，瑞华会计师事务所表示，取得研发人员简历并分析；获取公司内部与项目有关的文件；分析项目处于研究阶段还是开发阶段；检查研发费用明细表，实施细节检查；对于开发支出的减少，检查资本化或费用化处理是否正确。

         销售费用方面，瑞华会计师事务所表示，分析销售费用总体及明细变化；对其中大额项目或异常变动项目查阅有关合同协议或原始凭据，检查其真实合理性并与相关科目核对；对销售费用中列示的重点项目进行勾稽检查，重点抽查变动异常或大额费用发生凭证。检查运输合同、分析运费与收入变动比例，抽查运费清单及结算单。

         除预处罚涉及事项所执行的主要审计程序外，瑞华会计师事务所还在公司经营情况、重要客户及供应商的核查以及存货监盘等方面进行了说明。

         公司经营情况方面，瑞华会计师事务所表示，如关注媒体对公司的报道情况，2015年-2017年权威媒体对公司都是正面的报道；观察公司员工食堂用餐状态，跟公司最基层的员工随意聊天，感受员工的精神面貌，员工对在康得新公司上班感到很自豪，有归属感，都认为自己的公司很好；跟负责生产的车间人员交流等，均未发现公司存在异常的情况。

         重要客户及供应商的核查方面，瑞华会计师事务所表示，会计所从公司账套中直接导出明细账，筛选出大客户及大供应商。通过天眼查，查询客户与供应商的工商信息、股权结构、注册资本等，评判客户及供应商是否有正常开展商业行业的能力；查询客户与供应商之间是否存在关联关系；查询客户、供应商与康得新董监高及大股东、康得新是否存在关联方关系。核对大供应商、客户的采购销售合同，查看康得新采购或销售商品型号类别、价格、付款条件、运输方式及售后方式等，并将合同记载与公司财务记载比对，核对采购、付款资金流水是否为签定合同的主体，均未发现异常。

         存货监盘方面，瑞华会计师事务所表示，项目合伙人于每年12月23日至次年1月2号参与康得新项目（注：包括康得新最大的子公司张家港光电)存货监盘。康得新库管人员稳定，工作年限通常是2-3年以上，对公司存货摆放位置熟悉，每天货物进出有序，监盘中未发现异常情况。

新京报记者 肖玮 李云琦 编辑 汪世军 校对 柳宝庆