“更新版把过去的五个内部控制要素细化为17个基本原则，今后不会再出现对某个要素有各种各样的理解，这也就意味着中国企业赴美上市的门槛比以往更高，由于香港遵循的也是COSO标准，计划赴港上市的企业也会比以往困难。”

 

20世纪80年代，很多美国上市公司被发现财务数据造假，整个股票市场都非常担心，于是就由五个专业组织在1985年组成了COSO委员会。虽然当时大家都认识到内部控制非常重要，但对于什么是内控、用什么模型进行内控缺乏统一的标准，7年之后，内控模型由COSO委员会发布，但在之后的十多年里却很少有企业使用。

 

“2002年美国出现的安然丑闻成为重大转折点，美国证券交易委员会推动出台萨班斯法案，最后1.5万家美国上市公司选择COSO1992年发布的模型作为强制内控的基础。”何逸夫说。

 

在推出更新版之前，COSO委员会曾询问成千上万个利益相关者，大家普遍认为，20多年间企业组织架构、业务模式以及科技应用都发生了很大变化，而且利益相关者的期待也越来越高，因此需要对内部控制模型由一些更新和升级。

 

“在1992年的模型中有很多理念，现实中这些理念可能比较难以使用，在新的模型中，我们将理念整合为17个基本原则，以便于企业理解和使用。如果一个企业要做自己内控评价，评价这17个原则是不是满足了，运行得是不是有效，然后就能判断内控五要素是不是整体发挥了作用。”何逸夫说。

 

1月23日下午，财政部部长楼继伟会见何逸夫时表示支持和赞赏新框架，会尽快将新模型翻译成中文，但熟悉新框架需要一个过程，因此暂时不会反映在相关监管规定上。

 

“财政部目前发布的内控规定就是基于1992模型，上交所已经出台内审文件，虽然内容没有太多变化，但已经表明态度。”崔楠说。

 

实际上，中国的反应也并不慢。去年9月，中国内部审计协会开始与COSO委员会接触；10月，财政部开始介入；12月，双方达成授权协议。目前正着手进行翻译。

 

在全球范围内，只有挪威、日本已经翻译完成，西班牙语、法语、葡萄牙语、阿拉伯语的翻译工作还在进行中。

 

“对于中国企业而言，它们更擅长的是内控流程、内控活动，但内部控制工作最重要的是控制环境，提升整个环境的水平需要一个长期过程。”

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